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如何应对增值税税率下降

陈艾敏
2019-05-07
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财政部、国家税务总局、海关总署2019321日联合发布公告,宣布今年空前力度的增值税税率下调将于41日正式实施。建筑业的增值税税率10%降至9%,制造业从16%降至13%,会给我们带来哪些影响?对现有正在施工的项目和以后新签的项目会带来哪些影响,我们需要注意哪些方面的问题?下面就让我们对一般计税项目进行简要分析。

一是正在施工的项目,分三部分:

(一)部分收入和成本已经发生,增值税专用发票已经开进或开出,截止税率调整日已开具的发票所对应的税负也已经形成,按调整之前的税率开具。

(二)对截止税率调整日已经产生纳税义务的需要开具尚未开具的发票,应注意:如果能够调整纳税义务发生时间的,比如修改合同中约定的收付款日期等,可以推迟纳税义务发生时间,推迟开具发票(如果是对内开进发票则可采取反向操作)。如果无法调整纳税义务发生时间的建议及时开具发票,否则有补税及加收滞纳金的风险。

(三)截止税率调整日尚未发生纳税义务的部分,可以按照调整后的税率开具和取得发票。

二是准备签定但尚未签定合同的(或者可以改签合同的),注意合同中约定的纳税义务发生时间,对外开具发票的尽量推迟纳税义务发生时间至税率调整日及之后,对内开具发票的尽量提前纳税义务发生时间至税率调整日之前,以达到节税的目的。

三是在纳税调整日之后签定合同的项目,税率已经明确,但需要注意定价的问题。由于制造业和建筑业税率的同时降低,假定不含税价格不变的情况下,销项税额进项税额会同时降低,最终税负肯定下降。由于上游企业税负的下降及增值税税负的可转嫁性,在定价时是不是考虑税负的转嫁,而从中分得一杯羹呢?值得我们思考。


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