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增值税税率下降 如何应对客户的降价要求

刘依寒
2019-12-16
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2019年41日起,我国建筑业的增值税税率10%降至9%,制造业从16%降至13%,自税率下降政策公布之日起,不少客户提出降价要求。面对如此要求,能不能降价,降多少才能保证建筑业企业在税收红利分割过程中不会受损,是我们需要认真考虑的问题之一。下面就以建筑业为例,分别分析这两个问题。

首先,应不应该给客户降价?假定我们与业主签订价税合计金额为110万元的合同,则在税率降低之前,我们可以确认收入为110÷(1+10%=100万元,确认增值税销项税额为110÷(1+10%)×10%=10万元;在不降价的前提下,税率降低后,我们可以确认收入为110÷(1+9%=100.92万元,确认增值税销项税额为110÷(1+9%)×9%=9.08万元,相比税率降低之前,我们可以多确认收入100.92-100=0.92万元。也就是说,在客户提出降价要求时,尽可能不要降价,如果客户相对强势,我们也是可以考虑在一定区间内予以降价的。

其次,如果我们降价,则降多少才能保证自身利益不受损失?在不考虑成本的前提下,假定增值税税率下降之前与业主签订合同中的价税合计金额为A,税率下降之后,合同价税合计金额为B,则由于降价发生的价格损失为A-B,在考虑附加税的情况下,由于降价得到的税收利好为A÷(1+10%)×10%×(1+12%)-B÷(1+9%)×9%×(1+12%),那么只需要满足降价带来的价格损失小于等于降价得到的税收红利,就可以考虑在这个区间内降价。则有:A-BA÷(1+10%)×10%×(1+12%)-B÷(1+9%)×9%×(1+12%),解得B/A98.97%,由此可以得到,降价之后的价格在大于等于原价格98.97%的情况下,该降价是合理的。

同理,在不考虑成本的前提下,在商品销售的交易过程中,增值税税率由16%降至13%,此时,面对客户的降价要求,根据上述原理,可以得到A-BA÷(1+16%)×16%×(1+12%)-B÷(1+13%)×13%×(1+12%),解得B/A97.05%。即在销售商品时,降价之后的价格在大于等于原价格97.05%的情况下,该降价是合理的。

综上所述,在面对相对强势的业主时,施工合同降价范围应控制在原价格的98.97%以上;材料合同降价范围应控制在原价格的97.05%以上,才能保证企业在税收红利分割过程中不会受损。

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